2020.2.2
Balíček daňových změn od 1. 1. 2020
Ing. Jiří Vychopeň
Dne 31. 12. 2019 byl ve Sbírce zákonů v částce 152 uveřejněn zákon č. 364/2019 Sb., ze dne 17. prosince 2019, kterým se s účinností od 1. 1. 2020 mění některé zákony v oblasti daní v souvislosti se zvyšováním příjmů veřejných rozpočtů. Jedná se o další z tzv. daňových balíčků, který obsahuje změny v sedmi zákonech.
NahoruČást první: změna zákona o dani z nemovitých věcí
Podle přechodného ustanovení v čl. II zákona č. 364/2019 Sb. lze do zdaňovacího období roku 2021 včetně použít ustanovení § 4 odst. 1 písm. k) zákona č. 338/1992 Sb., ve znění účinném před 1. 1. 2020, pro pozemky, které byly v posledním zdaňovacím období započatém před 1. 1. 2020 osvobozeny od daně z pozemků podle § 4 odst. 1 písm. k) zákona č. 338/1992 Sb., ve znění účinném před 1. 1. 2020.
NahoruČást druhá: změny zákona o daních z příjmů
Obdobná změna je také pro poplatníky daně z příjmů právnických osob v § 19 odst. 1 písm. zn).
Změny v § 23 odst. 3 písm. a) a c) a v § 24 odst. 2 písm. i) souvisí se změnou v části třetí, tj. s novým vymezením rezerv v pojišťovnictví podle § 6 zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění účinném od 1. 1. 2020.
Podle bodu 3. přechodných ustanovení v čl. IV zákona č. 364/2019 Sb. se v prvních 2 zdaňovacích obdobích započatých ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji zvyšuje vždy o jednu polovinu záporného rozdílu mezi výší upravených rezerv v pojišťovnictví podle zákona č. 593/1992 Sb., ve znění účinném od 1. 1. 2020, na začátku prvního zdaňovacího období započatého od 1. 1. 2020 a zůstatkem rezerv v pojišťovnictví podle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění účinném před 1. 1. 2020, s výjimkou rezerv k vyrovnání závazků z pojišťovací nebo zajišťovací činnosti provozované ve státě, se kterým má Česká republika uzavřenu mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů, která je prováděna a podle které se dvojí zdanění příjmů vylučuje metodou vynětí, k začátku prvního zdaňovacího období započatého od 1. 1. 2020, nebo se v prvním zdaňovacím období započatém od 1. 1. 2020 snižuje o kladný rozdíl mezi těmito veličinami.
Tato změna souvisí se změnami v § 10 odst. 1 písm. h) a ch).
Podle bodu 5. přechodných ustanovení v čl. IV zákona č. 364/2019 Sb. se na příjem v podobě ceny z účtenkové loterie nebo v podobě výhry z loterie a tomboly plynoucí od 1. 1. 2020, který je samostatným základem daně pro zdanění zvláštní sazbou daně podle § 36 ZDP, použije zákon č. 586/1992 Sb., ve znění účinném od 1. 1. 2020.
Podle bodu 4. přechodných ustanovení v čl. IV zákona č. 364/2019 Sb. se na úrokový příjem plynoucí ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona z dluhopisu emitovaného před 1. lednem 2013 použije § 36 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona; v těchto případech se nepoužije čl. IV bod 2 zákona č. 192/2012 Sb.
Tím se napravuje nekoncepční zdanění úrokových příjmů plynoucích z dluhopisů emitovaných před 1. lednem 2013, na které se dosud vztahovalo obecné pravidlo zaokrouhlování základu daně u úrokových příjmů z dluhopisů na celé koruny směrem dolů. S účinností od 1. 1. 2020 se i na uvedené úrokové příjmy z dluhopisů použije současný postup podle § 36 odst. 3 ZDP, podle kterého se úrokový příjem z dluhopisů nezaokrouhluje a zaokrouhlí se až celková daň z úrokových příjmů ze všech dluhopisů od jednoho emitenta držených poplatníkem.
NahoruČást třetí: změna zákona o rezervách